ΦΠΑ ενδοκοινοτικών συναλλαγών και Intrastat, η εκτελωνιστική άποψη, (μάθημα 3), 19 Σεπτεμβρίου 2014

ΦΠΑ ενδοκοινοτικών συναλλαγών και Intrastat, η εκτελωνιστική άποψη, (μάθημα 3), 19 Σεπτεμβρίου 2014

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ  ΚΑΤΑΤΑΞΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ ΓΙΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΦΠΑ Κωδικοί οκταψήφιοι ΕΚΔΟΣΕΙΣ ΓΙΩΓΓΑΡΑΣ- bookstars - 2013

Σχόλια

Χρησιμοποιούμε το κείμενο της κυρίας Μαρίας Σ Μούκα και ας μας συγχωρέσει την δημοσίευση.

Η ολοκληρωμένη πληροφόρηση σχετικά με τον «Κωδικό είδους : βάζουμε τον κωδικό της Intrastate 84716040», προσδιορίζεται ως εξής:

Ο κωδικός είδους είναι η δασμολογική κλάση του εμπορεύματος. Αυτό σημαίνει ότι ο αγοραστής ενδοκοινοτικού αγαθού πρέπει να έχει τη σωστή δασμολογική κλάση. Θα πρέπει να ζητήσει την έγγραφη, γιατί όχι, συμβουλή ενός Πιστοποιημένου Εκτελωνιστή.

Αυτή η ενέργεια- αποτέλεσμα του Πιστοποιημένου Εκτελωνιστή στηρίζεται:

α) στο κοινοτικό δασμολόγιο

β) στις επεξηγηματικές σημειώσεις του Παγκόσμιου Οργανισμού Τελωνείων

γ) στις επεξηγηματικές σημειώσεις των Βρυξελών

δ) στις αποφάσεις δασμολογικής κατάταξης της Επιτροπής του Κοινοτικού Τελωνειακού Κώδικα

Ένας έγγραφος αμφισβητούμενος προσδιορισμός της δασμολογικής κλάσης είτε από τον εκτελωνιστή , είτε από την επιχείρηση, έχει και άλλη διέξοδο, μπορεί να ζητηθεί γνωμοδότηση όσον αφορά την δασμολογική κλάση από την Ευρωπαϊκή Ένωση, όσον αφορά τον ΦΠΑ την (ΑΕΤΑ) Ανωτάτη Επιτροπή Τελωνειακών Αμφισβητήσεων.

Παραθέτουμε περιπτώσεις εμπλοκής μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ σε αντιστοιχία με τη δασμολογική κατάταξη του αγαθού:

Παραδείγματα Κατάταξης και Εφαρμογής σε διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ

Παράδειγμα 1ον

Προϊόντα εισαγωγής καρύδια της ΔΚ 08 01 21 00 ανήκουν στην κατηγορία 11 του Παραρτήματος ΙΙΙ με ΦΠΑ 13%. Κριτήριο εφαρμογής η δασμολογική κατάταξη του προϊόντος.

Παράδειγμα 2^ον

Προϊόν εισαγωγής Σορβιτόλη της ΔΚ 2905 ανήκει στην κατηγορία 35 του Παραρτήματος ΙΙΙ με ΦΠΑ 13%. Κριτήριο εφαρμογής το προϊόν (το EX δηλώνει «μόνο αυτό από ……») και δευτερευόντως η δασμολογική κατάταξη. Αν το προϊόν αλλάξει δασμολογική διάκριση με διαφορετικό συντελεστή; Το κριτήριο της δασμολογικής κατάταξης (αυτή είναι η άποψή μας) είναι ενδεικτικό τότε  ισχύει το ίδιο καθεστώς του 13%.

Παράδειγμα 3^ον

Προϊόν εισαγωγής παιδικά ενδύματα της ΔΚ 6104 53 00 ανήκει στο 23% ΦΠΑ. Όταν δίδονται δωρεάν από φιλανθρωπικούς οργανισμούς εφαρμόζεται το κριτήριο του προσώπου και ανήκει στην κατηγορία 51 του Παραρτήματος ΙΙΙ με ΦΠΑ 13%.

Παράδειγμα 4^ον

Προϊόν εισαγωγής κάλτσες κολοβώματος της ΔΚ 6115  ανήκει στο 23% ΦΠΑ. Εφαρμόζουμε την κατηγορία 59 του Παραρτήματος ΙΙΙ με ΦΠΑ 13%. Εδώ η δασμολογική κλάση δεν επηρεάζει παντελώς την εφαρμογή του μειωμένου συντελεστή (συσχέτιση με το παράδειγμα 2)

Σύνταξη κειμένου : Μαρία Σ Μούκα

Email : marym@freemail.gr

Web site : www.angelfire.com/ok5/marym

Παράδειγμα πρώτο

Εισαγωγέας σε μέρη Η/Υ έκανε μια εισαγωγή από Γερμανία στις 15/9/2006 από την εταιρεία X με το δελτίο αποστολής ( delivery note ) No 300 όπου περιλαμβάνει τα εξής είδη :

10τεμ. Monitor AAA

20 τεμ Cards

Τα εμπορεύματα ήρθαν με την αεροπορική εταιρεία FLY LINE . Να γίνουν όλες οι σχετικές διαδικασίες για την τακτοποίηση της αποθήκης του των λογιστικών εγγραφών και της Intrastate μέχρι την πληρωμή του προμηθευτή.

Μόλις ο αποθηκάριος παραλάβει τα εμπορεύματα στις 15/9/2006 δίνει το delivery note στο λογιστήριο μαζί με το απόκομμα φορτωτικής . Ο/η υπεύθυνος εισαγωγών χρειάζεται το τιμολόγιο για να κλείσει την συγκεκριμένη εισαγωγή. Ένας τρόπος αλληλογραφίας για να ζητήσουμε το τιμολόγιο από το εξωτερικό είναι ο εξής :

Dear Mr Corel ,

We would be grateful if you could send us by fax the invoice referred to your delivery note number 300 15/9/2006 as we would like to update our books. My fax number is …….

Many thanks for your prompt attention in this matter

Maria Mouka

Acc dep

Η αλληλογραφία μας με το εξωτερικό πρέπει να είναι σύντομη αλλά και σωστά συνταγμένη με ύφος ευγενικό πάντα. Παραλαμβάνουμε λοιπόν το τιμολόγιο το οποίο είναι ως εξής:

Invoice No 255 20/9/2006
10 Monitor AAA	1000,00 EURO
20 cards	2000,00 EURO
TOTAL AMOUNT	3000,00 EURO

Πρώτη λογιστική εγγραφή

20/9/2006	Χρέωση	Πίστωση
32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ	3000,00
50.01.00.0000 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ		3000,00

Με την εγγραφή αυτή δείχνουμε την υποχρέωση μας προς τον προμηθευτή εξωτερικού ότι δηλαδή του οφείλουμε 3000,00 ευρώ ( πίστωση σε προμηθευτή σημαίνει οφειλή σε προμηθευτή ).

Δεύτερη λογιστική εγγραφή

20/9/2006	Χρέωση	Πίστωση
20.02.00.0000 ΑΓΟΡΑ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚ	3000,00
32.01.00.0000 ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ		3000,00

Με την εγγραφή αυτή ο 32.01 κλείνει και η όλη αξία του τιμολογίου η πραγματική αξία όπως λέμε μεταφέρεται στον 20.02 σε λογαριασμό δηλαδή κόστους .

Τρίτη λογιστική εγγραφή

20/9/2006	Χρέωση	Πίστωση
04.91.01.0000 ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ	3000,00
08.91.01.0000 ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΕΙΣ		3000,00
54.00.20.0044 ΦΠΑ ΕΝΔΟΚΟΙΝ.ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ	570,00
54.00.80.0044 ΦΠΑ ΕΝΔΟΚΟΙΝ.ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ		570,00

Το έντυπο Intrastate που θα συμπληρώσουμε θα είναι μέσα στον μήνα Σεπτέμβρη και θα βάλουμε τους εξής κωδικούς:

Περιγραφή εμπορευμάτων : monitor AAA

Χώρα : DE ( Γερμανία )

ΦΣ ( φύση συναλλαγής ) : 11 4 ( ο κωδικός 11 σημαίνει ότι τα εμπορεύματα αυτά θα πάνε για πώληση ενώ ο κωδικός 4 σημαίνει ότι τα εμπορεύματα αυτά ήρθαν αεροπορικώς )

Κωδικός είδους : βάζουμε τον κωδικό της Intrastate 84716040 πχ ( κωδικοί που μπορούμε να αναζητήσουμε στο Internet αν δεν τους ξέρουμε στην ιστοσελίδα της ΕΣΥΕ www.esye.gr )

Κιλά μάζα : πχ 300 ( εδώ βάζουμε ότι λέει η φορτωτική. Αν η φορτωτική δεν λέει κιλά μπορούμε να ρωτήσουμε τον αποθηκάριο που τα παραλαμβάνει να μας πει περίπου πόσα κιλά είναι το καθένα )

Τεμάχια : 10 ( επειδή είναι δυο διαφορετικά είδη στο ίδιο έντυπο Intrastate πρώτα δηλώνουμε τα Monitor και από κάτω τις κάρτες )

Τιμολογούμενο ποσό : βάζουμε το ποσό που έχει στο τιμολόγιο δηλαδή 1000,00 ευρώ .

Στατιστική αξία : το ίδιο 1000,00 ευρώ.

Πιο κάτω στο ίδιο έντυπο κάπως ανάλογα δηλώνουμε και για τις κάρτες. Πρέπει η τιμολογούμενη αξία των Monitor και των καρτών να μας δίνουν την συνολική αξία του τιμολογίου.

Η Intrastate είναι ένα πολύ ιδιαίτερο κομμάτι των εισαγωγών και επιβάλλεται να έχουμε ιδιαίτερη προσοχή σε αυτό. Γιατί ? γιατί όταν θα γίνει διασταύρωση των στοιχείων από την υπηρεσία VIES ότι δηλώνουμε εμείς ότι παραλάβαμε θα πρέπει να συμφωνεί και με το τι έχει δηλώσει ο αποστολέας μας. Δεν μπορούμε πχ να δηλώσουμε ότι πήραμε Monitor με αξία 3000 ευρώ και ο αποστολέας να δηλώσει ότι μας έστειλε Monitor με αξία 1000 ευρώ. Κάποιος δηλώνει εικονικά.

E-mail = ggioggaras@Gmail.com Για αγορά βιβλίων πατήστε εδώ

Ο ηλεκτρονικός επαγγελματισμός μειώνει τη γνώση της πείρας. Επικεντρωθείτε στο βιβλίο και στην δια βίου εκπαίδευση

Βρείτε επαγγελματικές λύσεις στο Blog  Σχολή Εκτελωνιστών του Γιώργου Γιωγγαρά