Ποινές Τελωνειακής Παράβασης βάσει Αντικειμενικής Ευθύνης Συνοπτική παρουσίαση τμήμα 2ον 18 Ιουνίου 2014

Ποινές Τελωνειακής Παράβασης βάσει Αντικειμενικής Ευθύνης Συνοπτική παρουσίαση τμήμα 2ον 18 Ιουνίου 2014

Σειρά άρθρων για ποινές τελωνειακής παράβασης που θα αρχίσουν να επιβάλλονται μετά την 1η Μαΐου 2017 στα Ηλεκτρονικά Τελωνεία

Νομική βάση

Άρθρο 3 -Αντικειμενική ευθύνη για τελωνειακές παραβάσεις [2013/0432 (COD) Πρόταση ΟΔΗΓΙΑ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ σχετικά με το ενωσιακό νομικό πλαίσιο για τις τελωνειακές παραβάσεις και τις σχετικές κυρώσεις ]

Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι οι ακόλουθες πράξεις ή παραλείψεις αποτελούν τελωνειακές παραβάσεις, ανεξάρτητα από κάθε στοιχείο ύπαρξης υπαιτιότητας:

μη εκπλήρωση της υποχρέωσης του προσώπου που καταθέτει τελωνειακή διασάφηση, διασάφηση προσωρινής εναπόθεσης, συνοπτική διασάφηση εισόδου, συνοπτική διασάφηση εξόδου, διασάφηση επανεξαγωγής ή γνωστοποίηση επανεξαγωγής να εξασφαλίζει την ακρίβεια και την πληρότητα των πληροφοριών που παρέχονται στη διασάφηση, γνωστοποίηση ή αίτηση, σύμφωνα με το άρθρο 15 παράγραφος 2 στοιχεία α) του κώδικα·

μη εκπλήρωση της υποχρέωσης του προσώπου που καταθέτει τελωνειακή διασάφηση, διασάφηση προσωρινής εναπόθεσης, συνοπτική διασάφηση εισόδου, συνοπτική διασάφηση εξόδου, διασάφηση επανεξαγωγής ή γνωστοποίηση επανεξαγωγής να εξασφαλίζει τη γνησιότητα, την ακρίβεια και την ισχύ κάθε συνοδευτικού εγγράφου, σύμφωνα με το άρθρο 15 παράγραφος 2 στοιχεία β) του κώδικα·

μη εκπλήρωση της υποχρέωσης του προσώπου να καταθέσει συνοπτική διασάφηση εισόδου, σύμφωνα με το άρθρο 127 του κώδικα, γνωστοποίηση της άφιξης θαλασσοπλοούντος πλοίου ή αεροσκάφους, σύμφωνα με το άρθρο 133 του κώδικα, διασάφηση προσωρινής εναπόθεσης, σύμφωνα με το άρθρο 145 του κώδικα, τελωνειακή διασάφηση, σύμφωνα με το άρθρο 158 του κώδικα, γνωστοποίηση δραστηριοτήτων σε ελεύθερες ζώνες, σύμφωνα με το άρθρο 244 παράγραφος 2 του κώδικα, διασάφηση πριν από την αναχώρηση, σύμφωνα με το άρθρο 263 του κώδικα, διασάφηση επανεξαγωγής, σύμφωνα με το άρθρο 270 του κώδικα, συνοπτική διασάφηση εξόδου, σύμφωνα με το άρθρο 271 του κώδικα, ή γνωστοποίηση επανεξαγωγής, σύμφωνα με το άρθρο 274 του κώδικα·

……………………………………………………………………………………………………..

Άρθρο 9 Κυρώσεις για τις τελωνειακές παραβάσεις που αναφέρονται στο άρθρο 3

Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν την επιβολή αποτελεσματικών, αναλογικών και αποτρεπτικών κυρώσεων για τις τελωνειακές παραβάσεις που αναφέρονται στο άρθρο  3, εντός των ακόλουθων ορίων:

-όταν η τελωνειακή παράβαση αφορά συγκεκριμένα εμπορεύματα, χρηματικό πρόστιμο που ανέρχεται από 1 % έως 5% της αξίας των εμπορευμάτων·

-όταν η τελωνειακή παράβαση δεν συνδέεται με συγκεκριμένα εμπορεύματα, χρηματικό πρόστιμο από 150 έως 7.500 ευρώ.

Άρθρο 21 του εκσυγχρονισμένου κοινοτικού τελωνειακού κώδικα.  Άρθρο 21-  Εφαρμογή των κυρώσεων. 1. Κάθε κράτος μέλος προβλέπει κυρώσεις για μη συμμόρφωση με την κοινοτική τελωνειακή νομοθεσία. Οι κυρώσεις αυτές πρέπει να είναι αποτελεσματικές, αναλογικές και αποτρεπτικές. 2. Εφόσον επιβάλλονται διοικητικές κυρώσεις, μπορούν να λαμβάνουν, μεταξύ άλλων, μία ή και τις δύο από τις ακόλουθες μορφές: α) χρηματική επιβάρυνση εκ μέρους των τελωνειακών αρχών, συμπεριλαμβανομένου, όπου απαιτείται, διακανονισμού που επέχει θέση ποινικής κύρωσης· β) ανάκληση, αναστολή ή τροποποίηση άδειας που κατέχει ο ενδιαφερόμενος.  3. Τα κράτη μέλη κοινοποιούν στην Επιτροπή εντός έξι μηνών από την ημερομηνία εφαρμογής του παρόντος άρθρου, όπως υπολογίζεται βάσει του άρθρου 188 παράγραφος 2, τις ισχύουσες εθνικές διατάξεις σύμφωνα με την παράγραφο 1· κοινοποιούν επίσης στην Επιτροπή αμελλητί, οιαδήποτε μεταγενέστερη τροποποίηση που επηρεάζει τις εν λόγω διατάξεις.

Πίνακας εκτελωνιστικός

Αναλύουμε τις νομικές διατάξεις με διαφορετική διάρθρωση και  σχηματίζουμε τον παρακάτω πίνακα με την ορολογία που την καταλαβαίνουν οι εκτελωνιστές

Χρηματικά πρόστιμα - από 1 % έως 5% επί της αξίας των εμπορευμάτων που αφορά «συγκεκριμένα εμπορεύματα» -από 150 έως 7.500 ευρώ που αφορά «τα άλλα»
Πληρότητα  διασάφησης ή Γνησιότητα εγγράφων για:	Υποχρέωση διασαφιστή/ ΕΟΦ/ μεταφορέα να καταθέσει:
τελωνειακή διασάφηση διασάφηση προσωρινής εναπόθεσης, συνοπτική διασάφηση εισόδου, συνοπτική διασάφηση εξόδου, διασάφηση επανεξαγωγής ή γνωστοποίηση επανεξαγωγής	διασάφηση εισόδου, σύμφωνα με το άρθρο 127 του κώδικα,  γνωστοποίηση της άφιξης θαλασσοπλοούντος πλοίου ή αεροσκάφους, σύμφωνα με το άρθρο 133 του κώδικα,  διασάφηση προσωρινής εναπόθεσης, σύμφωνα με το άρθρο 145 του κώδικα, τελωνειακή διασάφηση, σύμφωνα με το άρθρο 158 του κώδικα, γνωστοποίηση δραστηριοτήτων σε ελεύθερες ζώνες, σύμφωνα με το άρθρο 244 παράγραφος 2 του κώδικα, διασάφηση πριν από την αναχώρηση, σύμφωνα με το άρθρο 263 του κώδικα,  διασάφηση επανεξαγωγής, σύμφωνα με το άρθρο 270 του κώδικα,  συνοπτική διασάφηση εξόδου, σύμφωνα με το άρθρο 271 του κώδικα, ή γνωστοποίηση επανεξαγωγής, σύμφωνα με το άρθρο 274 του κώδικα

Σχόλια

Να δούμε τις έννοιες σε επίπεδο πραγματικών διαδικασιών που επιδέχονται χρηματικά πρόστιμα. 

Μια πρώτη παρατήρηση είναι ένας  κατακερματισμός των διαδικασιών για να εκφραστούν με την ηλεκτρονική διαδικασία.

Η πρώτη στήλη ομιλεί για γνησιότητα εγγράφων. Δίνουμε κάποιες έννοιες του ιδιωτικού εγγράφου όταν αυτό έχει υποστεί πλαστογράφηση. Το δημόσιο έγγραφο , πχ η διασάφηση έχει ακόμα πιο περιοριστικά όρια ερμηνείας του «γνήσιου».

Η πληρότητα της διασάφησης είναι ένα άλλο σημείο ελέγχου των τελωνειακών αρχών. Αδιαφορούν ποιος την συμπλήρωσε για την επιβολή της χρηματικής ποινής

Η δεύτερη στήλη ομιλεί για τελωνειακά καθεστώτα και τελωνειακές διαδικασίες που γίνονται από τρία πρόσωπα α) τον Διασαφηστή, β) τον Εξουσιοδοτημένο Οικονομικό Φορέα και γ) τον Μεταφορέα. Η χρηματική ποινή επιβάλλεται για «μη εκπλήρωση της υποχρέωσης». Αν λοιπόν «πάει κάτι στραβά» σε αυτές τις διαδικασίες τότε η ποινή είναι προ των πυλών.

Α) Έγγραφο: Σύμφωνα με τον ορισμό του άρ. 13 περ. γ Ποινικού Κώδικα, [1]όπως ισχύει μετά τις προσθήκες του άρ. 2 Ν. 1805/1988, στην έννοια του εγγράφου υπάγονται :

α) τα γραπτά που προορίζονται ή είναι πρόσφορα να αποδείξουν γεγονός που έχει έννομη σημασία,

β) τα σημεία που προορίζονται να αποδείξουν ένα γεγονός που έχει έννομη σημασία,

γ) τα μέσα τα οποία χρησιμοποιούνται από υπολογιστή ή περιφερειακή μνήμη υπολογιστή, με ηλεκτρονικό, μαγνητικό ή άλλο τρόπο, για εγγραφή, αποθήκευση, παραγωγή ή αναπαραγωγή στοιχείων, που δεν μπορούν να διαβαστούν άμεσα, εφόσον τα παραπάνω μέσα προορίζονται ή είναι πρόσφορα να αποδείξουν γεγονότα που έχουν έννομη σημασία και

δ) τα μαγνητικά, ηλεκτρονικά ή άλλα υλικά στα οποία εγγράφεται οποιαδήποτε πληροφορία, εικόνα, σύμβολο ή ήχος, αυτοτελώς ή σε συνδυασμό, εφόσον τα παραπά νω υλικά προορίζονται ή είναι πρόσφορα να αποδείξουν γεγονότα που έχουν έννομη σημασία.

Β) Διασάφηση εισόδου/ εξόδου: 

Συνοπτική διασάφηση (συνοπτική διασάφηση εισόδου και συνοπτική διασάφηση εξόδου): η πράξη με την οποία, πριν ή κατά τη στιγμή του γεγονότος, ένα πρόσωπο ενημερώνει τις τελωνειακές αρχές, με τους απαιτούμενους τύπους και διαδικασίες, ότι πρόκειται να εισέλθουν ή να εξέλθουν τα εμπορεύματα από το τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας.

Υποδηλώνει το καθιερωμένο «δηλωτικό» του μεταφορέα. Ο Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας καταγράφει χρηματικές ποινές σε όλο το φάσμα κατάθεσης δηλωτικού

Δηλωτικό: Το έγγραφο στο οποίο απαριθμούνται, για τις θαλάσσιες και τις αεροπορικές μεταφορές, τα εμπορεύματα που φορτώνονται στο μεταφορικό μέσο. Το έγγραφο μπορεί να χρησιμοποιείται για τελωνειακούς σκοπούς, υπό τον όρο ότι χορηγείται σχετική άδεια, όταν περιέχει τα αναγκαία στοιχεία, ιδίως όσον αφορά τον τελωνειακό χαρακτήρα των εμπορευμάτων και την εξακρίβωση της ταυτότητάς τους.

Συνοπτική διασάφηση εισόδου: η πράξη με την οποία ένα πρόσωπο ενημερώνει τις τελωνειακές αρχές, με τους απαιτούμενους τύπους και διαδικασίες και εντός συγκεκριμένης προθεσμίας , ότι πρόκειται να εισέλθουν τα εμπορεύματα στο τελωνειακό έδαφος της Ένωσης·

Γ) Γνωστοποίηση της άφιξης: αποκλειστικά για πλοία και αεροσκάφη που εδώ αντικαθιστά το καθιερωμένο «δηλωτικό» στα άρθρα 133- 143. Γνωστοποίηση της άφιξης θαλασσοπλοούντος πλοίου ή αεροσκάφους  Ο φορέας εκμετάλλευσης θαλασσοπλοούντος πλοίου ή αεροσκάφους που εισέρχεται στο τελωνειακό έδαφος της Ένωσης γνωστοποιεί την άφιξη στο τελωνείο πρώτης εισόδου κατά την άφιξη  του μέσου μεταφοράς.

Δ) Προσωρινή εναπόθεση: η κατάσταση μη ενωσιακών εμπορευμάτων τα οποία αποθηκεύονται προσωρινά υπό τελωνειακή επιτήρηση για το διάστημα μεταξύ της προσκόμισής τους στο τελωνείο και της υπαγωγής τους σε τελωνειακό καθεστώς ή της επανεξαγωγής τους·

Διασάφηση προσωρινός εναπόθεσης: Νέα μορφή τελωνειακού καθεστώτος που επιτηρεί με περίσσια σιγουριά τα μη ενωσιακά εμπορεύματα. άρθρα 144-152  

Ε) Τελωνειακή διασάφηση= Η ερμηνεία που μπορούμε να δώσουμε είναι το ηλεκτρονικό έντυπο (MRN)  που καταθέτουμε για όλα τα τελωνειακά καθεστώτα όπως αναφέρονται στον ενωσιακό κοινοτικό τελωνειακό κώδικα και Ο κορμός των τελωνειακών καθεστώτων ονομάζεται σε αυτή την οδηγία «τελωνειακή διασάφηση».

Διασάφηση/τελωνειακή διασάφηση: πράξη με την οποία ένα πρόσωπο δηλώνει τη βούλησή του να υπαγάγει εμπορεύματα σε συγκεκριμένο τελωνειακό καθεστώς.

ΣΤ) Ελεύθερη Ζώνη: Η ελεύθερη ζώνη αποτελεί ειδική περιοχή η οποία ανήκει στα κοινοτικά τελωνειακά εδάφη στην οποία:

_ τα μη κοινοτικά εμπορεύματα εξετάζονται για τους σκοπούς της επιβολής των εισαγωγικών δασμών και της εφαρμογής των μέτρων εμπορικής πολιτικής, εφόσον βρίσκονται εκτός του κοινοτικού τελωνειακού εδάφους, υπό την προϋπόθεση ότι τα εν λόγω εμπορεύματα ούτε παραδίδονται με σκοπό την ελεύθερη κυκλοφορία τους, ούτε ζητείται η υπαγωγή τους στην τελωνειακή διαδικασία η οποία οδηγεί στη δημιουργία τελωνειακής οφειλής, ούτε χρησιμοποιούνται η καταναλώνονται εντός των ορίων της ζώνης. Η πληρωμή του ΦΠΑ αναστέλλεται, για όσο χρονικό διάστημα τα εμπορεύματα παραμένουν στη ζώνη, ενώ οφείλεται εν γένει η πληρωμή του ΦΠΑ για την παροχή των εμπορευμάτων και υπηρεσιών στη ζώνη αυτή.

_ Τα κοινοτικά εμπορεύματα, πριν από την φυσική τους εξαγωγή, επιτρέπεται να θεωρηθεί ότι έχουν εξαχθεί, λαμβανομένης υπόψη της εφαρμογής μέτρων, που συνήθως συνοδεύουν την εξαγωγή (π.χ. επιστροφές κατά την εξαγωγή, απόδοση ή διαγραφή των τελωνειακών δασμών).

Ζ) Διασάφησης πριν από την αναχώρηση: . Τα εμπορεύματα που προορίζονται για έξοδο από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης καλύπτονται από διασάφηση πριν από την αναχώρηση που υποβάλλεται στο αρμόδιο τελωνείο, εντός συγκεκριμένης προθεσμίας, πριν από την έξοδο των εμπορευμάτων από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης.

Η) Διασάφηση επανεξαγωγή μη ενωσιακών εμπορευμάτων

1. Τα μη ενωσιακά εμπορεύματα που προορίζονται για έξοδο από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης υπάγονται σε διασάφηση επανεξαγωγής που υποβάλλεται στο αρμόδιο τελωνείο.

2. Τα άρθρα 158 έως 195 εφαρμόζονται στη διασάφηση επανεξαγωγής.

3. Η παράγραφος 1 δεν εφαρμόζεται σε οποιοδήποτε από τα ακόλουθα εμπορεύματα:

α) εμπορεύματα που έχουν υπαχθεί σε καθεστώς εξωτερικής διαμετακόμισης και διέρχονται απλώς από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης,

β) εμπορεύματα που μεταφορτώνονται εντός ελεύθερης ζώνης ή επανεξάγονται απευθείας από αυτή,

γ) εμπορεύματα σε προσωρινή εναπόθεση, τα οποία επανεξάγονται απευθείας από εγκατάσταση προσωρινής εναπόθεσης.

Θ) Γνωστοποίηση επανεξαγωγής: πράξη με την οποία ένα πρόσωπο δηλώνει, με τους απαιτούμενους τύπους και διαδικασίες, τη βούλησή του να εξαγάγει μη ενωσιακά εμπορεύματα που τελούν υπό το καθεστώς ελεύθερης ζώνης ή σε προσωρινή εναπόθεση εκτός του τελωνειακού εδάφους της Ένωσης·

Ι) Συνοπτική διασάφηση εξόδου

1. Όταν εμπορεύματα προορίζονται για έξοδο από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης και δεν υποβάλλεται τελωνειακή διασάφηση ή διασάφηση επανεξαγωγής ως διασάφηση πριν από την αναχώρηση, υποβάλλεται συνοπτική διασάφηση εξόδου στο τελωνείο εξόδου.

Οι τελωνειακές αρχές μπορούν να επιτρέπουν την υποβολή της συνοπτικής διασάφησης εξόδου σε άλλο τελωνείο, εφόσον το εν λόγω τελωνείο κοινοποιεί πάραυτα ή θέτει ηλεκτρονικώς στη διάθεση του τελωνείου εξόδου τα απαραίτητα στοιχεία.

2. Η συνοπτική διασάφηση εξόδου υποβάλλεται από τον μεταφορέα.

Ανεξάρτητα από τις υποχρεώσεις του μεταφορέα, η συνοπτική διασάφηση εξόδου μπορεί να υποβάλλεται από ένα από τα ακόλουθα πρόσωπα αντί του μεταφορέα:

α) τον εξαγωγέα, ή τον αποστολέα ή κάθε άλλο πρόσωπο εξ ονόματος ή για λογαριασμό του οποίου ενεργεί ο μεταφορέας,

β) κάθε πρόσωπο που είναι σε θέση να προσκομίσει τα συγκεκριμένα εμπορεύματα ή να φροντίσει για να προσκομιστούν στο τελωνείο εξόδου.

Συνοπτική διασάφηση εξόδου: η πράξη με την οποία ένα πρόσωπο ενημερώνει τις τελωνειακές αρχές, με τους απαιτούμενους τύπους και διαδικασίες και εντός συγκεκριμένης προθεσμίας , ότι πρόκειται να εξέλθουν εμπορεύματα από το τελωνειακό έδαφος της Ένωσης·

Τονίζεται ότι η υποβολή συνοπτικής διασάφησης εξόδου δεν υποκαθιστά το δηλωτικό εξαγωγής ούτε απαλλάσσει τον υπόχρεο από την απαίτηση υποβολής αυτού, κατά τα προβλεπόμενα.

Εντούτοις, για να είναι εφικτός ο συσχετισμός μεταξύ του δηλωτικού εξαγωγής και της συνοπτικής διασάφησης εξόδου, πρέπει στο δηλωτικό να γίνεται μνεία, όπου αυτό είναι δυνατό, του αριθμού  καταχώρησης (MRN) της συνοπτικής διασάφησης εξόδου ή στην περίπτωση μη υποβολής συνοπτικής  διασάφησης εξόδου, του αντίστοιχου αριθμού (MRN) της συνοπτικής διασάφησης εισόδου (για μη  κοινοτικά εμπορεύματα που μεταφορτώνονται μετά από παραμονή σε προσωρινή εναπόθεση ή ζώνη  τύπου Ι) ή ο MRN της τελωνειακής διασάφησης εξαγωγής (για τα κοινοτικά εμπορεύματα).

---

[1] Απόδειξη γνησιότητας ιδιωτικού εγγράφου. Αρθρο 457 του ΠΚ. 1. Τη γνησιότητα ιδιωτικού εγγράφου, εφόσον αμφισβητείται, πρέπει να την αποδείξει εκείνος που το επικαλείται και το προσάγει, εκτός αν είναι τόσο φανερά αλλαγμένο ώστε το δικαστήριο να μπορεί να διαπιστώσει αμέσως και ασφαλώς ότι δεν είναι γνήσιο. 2. Εκείνος κατά του οποίου προσάγεται ιδιωτικό έγγραφο οφείλει να δηλώσει αμέσως αν αναγνωρίζει ή αρνείται τη γνησιότητα της υπογραφής, διαφορετικά το έγγραφο θεωρείται αναγνωρισμένο. 3. Αν αναγνωριστεί ή αποδειχθεί η γνησιότητα της υπογραφής, θεωρείται ότι έχει διαπιστωθεί η γνησιότητα του περιεχομένου με την επιφύλαξη της προσβολής του ως πλαστού. 4. Σε φωτογραφικές ή κινηματογραφικές αναπαραστάσεις, φωνοληψίες και κάθε άλλη μηχανική απεικόνιση τη γνησιότητά τους, εφόσον αμφισβητείται, οφείλει να την αποδείξει εκείνος που τις επικαλείται και τις προσάγει.

Η θέση της σφραγίδας ορισμένου φυσικού ή νομικού προσώπου στο σώμα ενός εγγράφου, ώστε να δημιουργείται η εντύπωση της προέλευσης του εγγράφου από αυτό, θεωρείται πάντα πλαστογραφία, ενώ και η απόπειρα παρουσίασης σχεδίου ή αντιγράφου ως πρωτοτύπου υποστηρίζεται ότι στοιχειοθετεί πλαστογραφία.

Εντούτοις, το λεπτό σημείο για τη στοιχειοθέτηση του εγκλήματος της πλαστογραφίας δεν είναι αυτή καθεαυτή η παρέμβαση δια της οποίας αλλοιώνεται η αποδεικτική ή δηλωτική ισχύς του εγγράφου, αλλά η ασυμφωνία του προκύπτοντος περιεχομένου του εγγράφου με τη βούληση του φερομένου ως εκδότη του. Αυτό σημαίνει, ότι η ανωτέρω αλλοίωση ή η θέση υπογραφής από τρίτο πρόσωπο σε ένα έγγραφο δεν συνιστά πλαστογραφία,  όταν συντρέχει η σχετική έγκριση ή συναίνεση του εκδότη. Ωστόσο η μεταγενέστερη έγκριση του εκδότη δεν αρκεί, καθώς στην περίπτωση αυτή η πλαστογραφία θεωρείται ήδη τετελεσμένη.

Ο ηλεκτρονικός επαγγελματισμός μειώνει τη γνώση της πείρας. Επικεντρωθείτε στο βιβλίο και στην δια βίου εκπαίδευση

E-mail = ggioggaras@Gmail.com Για αγορά βιβλίων πατήστε εδώ

Βρείτε επαγγελματικές λύσεις στο Blog  Σχολή Εκτελωνιστών του Γιώργου Γιωγγαρά