Ειδικός φόρος κατανάλωσης σε υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου. ΣΛΟΤ Αριθμ. Πρωτ.: 747 ΕΞ / 11.05.2017 (Μάθημα 3) 9 Οκτωβρίου 2017

Ειδικός φόρος κατανάλωσης σε υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου. ΣΛΟΤ Αριθμ. Πρωτ.: 747 ΕΞ / 11.05.2017 (Μάθημα 3) 9 Οκτωβρίου 2017

ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ & ΕΛΕΓΧΩΝ Ν.Π.Δ.Δ. ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ (ΣΛΟΤ)

Αθήνα, 11.05.2017 Αριθμ. Πρωτ.: 747 ΕΞ

ΘΕΜΑ : Ειδικός φόρος κατανάλωσης σε υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου

ΕΡΩΤΗΜΑ

Θα ήθελα να θέσω τα ακόλουθα ερωτήματα σχετικά με την λογιστική αντιμετώπιση του Ε.Φ.Κ. σε υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου.

Εταιρεία (Ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία) είναι εγκεκριμένος παραγωγός και παράγει υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου. Με την παραγωγή τους εισάγονται σε φορολογική αποθήκη.

Όταν πραγματοποιείται πώληση, αυτόματα χρεώνεται ο πελάτης με τον Ε.Φ.Κ. και τον Φ.Π.Α. της τιμής και του Ε.Φ.Κ.. Οι παραπάνω φόροι γίνονται απαιτητοί από το Ελληνικό Δημόσια μέχρι την 25η ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα εξαγωγής από την φορολογική αποθήκη, με ειδική δήλωση στο αρμόδιο τελωνείο. Επίσης αποδίδεται πέραν του Ε.Φ.Κ. και του σχετικού Φ.Π.Α. και ο Φ.Π.Α. των συνολικών πωλήσεων των εν λόγω προϊόντων με δυνατότητα έκπτωσης του Φ.Π.Α. των εισροών, με την υποβολή του προβλεπόμενου παραστατικού στην αρμόδια τελωνειακή αρχή, βάσει του άρθρου 30 του ν.2859/2000.

Οι ερωτήσεις μου είναι οι ακόλουθες:

1. Ποιος είναι ο ορθός λογιστικός χειρισμός των εν λόγω φόρων; Δλδ με την λογιστική εγγραφή που θα πραγματοποιείται στα βιβλία της επιχείρησης (απλογραφικά) θα το αντιμετωπίζουμε σαν έσοδα και θα εμφανίζεται στον συνολικό τζίρο της επιχείρησης και την απόδοση του ως έξοδο; Θα πρέπει να δημιουργηθεί ένας λογαριασμός π.χ. 54... ο οποίος θα εμφανίζεται και σε ξεχωριστή στήλη στα βιβλία της επιχείρησης;

2. Η απόδοση του Ε.Φ.Κ. και του Φ.Π.Α. στο αρμόδιο τελωνείο είναι μηνιαία ενώ στην αρμόδια φορολογική αρχή (Δ.Ο.Υ.) τριμηνιαία. Με ποιο προβλεπόμενο παραστατικό θα μπορώ να εκπέσω τον Φ.Π.Α. των εισροών στο αρμόδιο τελωνείο;

3. Η επιχείρηση, λόγω επενδύσεων, στις 31/12/2016 έχει ένα σημαντικό ποσό πιστωτικού ΦΠΑ, πως θα μπορέσει αυτό να συμψηφιστεί όταν αποδίδεται κάθε μήνα στο τελωνείο το Φ.Π.Α. των εκροών της;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ

1. Βάσει της έννοιας του κόστους κτήσης, τα περιγραφόμενα πραγματικά περιστατικά, και ιδιαίτερα το γεγονός ότι ο ΕΦΚ στη συγκεκριμένη περίπτωση προκύπτει κατά την πώληση (και όχι προγενέστερα) και εισπράττεται από τον πελάτη για λογαριασμό του δημοσίου, έχουμε τη γνώμη ότι το σχετικό ποσό αφορά υποχρέωση και όχι έσοδο και έξοδο και συνεπώς καταχωρείται σε ιδιαίτερο λογαριασμό (π.χ. ΚΑ 54).

2. Τα ερωτήματα 2 και 3 δεν εμπίπτουν στην αρμοδιότητα του ΣΛΟΤ αλλά του Υπουργείου Οικονομικών. 

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΟΥ ΣΛΟΤ

Άρθρο 30 του ν.2859/2000.

Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου

1. Ο υποκείμενος δικαιούται να εκπέσει, από το φόρο που αναλογεί στις ενεργούμενες από αυτόν πράξεις παράδοσης αγαθών, παροχής υπηρεσιών και ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών, το φόρο με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί η παράδοση αγαθών και η παροχή υπηρεσιών που έγιναν σε αυτόν και η εισαγωγή αγαθών, που πραγματοποιήθηκε από αυτόν, καθώς και το φόρο που οφείλεται για τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών που πραγματοποιήθηκαν από αυτόν.

Ειδικά, για τα αγαθά επένδυσης, το δικαίωμα έκπτωσης κρίνεται οριστικά κατά το χρόνο έναρξης χρησιμοποίησης των αγαθών αυτών.

Η έκπτωση αυτή παρέχεται κατά το μέρος που τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση πράξεων που υπάγονται στο φόρο.

2. Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου παρέχεται επίσης στον υποκείμενο κατά το μέρος που τα αγαθά ή οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται:

α) για την πραγματοποίηση στο εξωτερικό των δραστηριοτήτων που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 4, εφόσον αυτές θα παρείχαν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου, αν είχαν πραγματοποιηθεί στο εσωτερικό της χώρας,

β) για την παροχή υπηρεσιών και την παράδοση αγαθών που απαλλάσσονται από το φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις των περιπτώσεων λ και λγ της παραγράφου 1 του άρθρου 22, αντίστοιχα,

γ) για τις πράξεις που απαλλάσσονται από το φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 24, 25, 26, 27 και 28,

δ) για τις εργασίες που απαλλάσσονται από το φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις των περιπτώσεων ιθ, κ, κα, κγ, κδ και κε της παραγράφου 1 του άρθρου 22, εφόσον ο λήπτης είναι εγκαταστημένος εκτός της Κοινότητας ή οι εργασίες αυτές συνδέονται άμεσα με αγαθά που εξάγονται σε χώρα εκτός της Κοινότητας,

ε) για τη διάθεση δώρων μέχρις αξίας δέκα (10)ευρώ και δειγμάτων.

στ) για την πραγματοποίηση πράξεων του τρίτου εδαφίου της παραγράφου 9 του άρθρου 19

3. Το δικαίωμα έκπτωσης γεννάται κατά το χρόνο που ο φόρος καθίσταται απαιτητός, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 16, 17 και 18.

Ειδικά, προκειμένου για ευκαιριακή παράδοση καινούργιων μεταφορικών μέσων, η οποία απαλλάσσεται σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β της παραγράφου 1 του άρθρου 28, το δικαίωμα έκπτωσης γεννάται κατά το χρόνο της παράδοσης.

4. Δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί οι δαπάνες:

α) αγοράς, εισαγωγής ή ενδοκοινοτικής απόκτησης καπνοβιομηχανικών προϊόντων,

β) αγοράς, εισαγωγής ή ενδοκοινοτικής απόκτησης οινοπνευματωδών ή αλκοολούχων ποτών, εφόσον αυτά προορίζονται για την πραγματοποίηση μη φορολογητέων πράξεων.

γ) δεξιώσεων, ψυχαγωγίας και φιλοξενίας γενικά,

δ) στέγασης, τροφής, ποτών, μετακίνησης και ψυχαγωγίας για το προσωπικό ή τους εκπροσώπους της επιχείρησης,

ε) αγοράς, εισαγωγής ή ενδοκοινοτικής απόκτησης επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης μέχρι εννέα (9) θέσεων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων, σκαφών και αεροσκαφών ιδιωτικής χρήσης που προορίζονται για αναψυχή ή αθλητισμό, καθώς και οι δαπάνες καυσίμων, επισκευής, συντήρησης, μίσθωσης και κυκλοφορίας αυτών γενικά.

Η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται για τα πιο πάνω μεταφορικά μέσα, εφόσον προορίζονται για πώληση, μίσθωση ή μεταφορά προσώπων με κόμιστρο,

Κάντε κλικ στην ετικέτα να δείτε τα βιβλία μας

ΝΕΑ Βιβλία για Ε Ξ Ε Τ Α Σ Ε Ι Σ Πιστοποιημένων Εκτελωνιστών

E-mail = ggioggaras@Gmail.com Για αγορά βιβλίων πατήστε εδώ

Ρωτήστε μας Τελωνειακά θέματα στο: E-Mail = ggioggaras@Gmail.com Να σας απαντήσουμε

Εκτύπωση πολυσέλιδων Νόμων, Κανονισμών κλπ Ιστοσελίδα = PrePrint.gr Με μικρό κόστος