Ο ΦΠΑ στα Τελωνειακά Καθεστώτα (Μάθημα 3) 17 Μαρτίου 2014

Ο ΦΠΑ στα Τελωνειακά Καθεστώτα (Μάθημα 3) 17 Μαρτίου 2014

Ο ΦΠΑ είναι ένας εσωτερικός φόρος που λειτουργεί εξισωτικά με τα εμπορεύματα που εισέρχονται και εξέρχονται  στον ελλαδικό χώρο.

Οι ερωτήσεις για υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ σε κάποιο από τα τελωνειακά καθεστώτα μπορεί να πάρουν τη σειρά:

-τι ιδιαιτερότητες έχει το τελωνειακό καθεστώς;

-υπάρχει περιορισμός στα εμπορεύματα;

-τα εφόδια πλοίων είναι ένα περίπλοκο τελωνειακό καθεστώς; Τι πρέπει να γνωρίζουμε;

-ποια είναι η ιδιότητα ενός που  επιθυμεί ένα καθεστώς;

-περιπλέκεται το πρόβλημα με την προσωρινή λειτουργία του ΦΠΑ στα κράτη –μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης

- από τι εξαρτάται ο συντελεστής εφαρμογής του ΦΠΑ;

Τελωνειακά καθεστώτα	ΦΠΑ
Αποσκευές Επιβατών	Επιβάλλεται ΦΠΑ ανάλογα με το τελωνειακό καθεστώς που θα χρησιμοποιηθεί για της αποσκευές του (Ελεύθερη κυκλοφορία ανάλωση ή διαμετακόμιση)
Αποταμίευση Τελωνειακή	Όχι ΦΠΑ = Άρθρο 199  οδηγίας  2006/112/ΕΚ του Συμβουλίου, της 28ης Νοεμβρίου 2006 Όχι ΦΠΑ = Τα άρθρα 85 έως 90 του ΚτΚ: Όχι ΦΠΑ = άρθρο 25  παρ 1α νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000) Όχι ΦΠΑ = άρθρο 25 παρ 1β/αα νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Δελτίο TIR	Όχι ΦΠΑ = άρθρου 4 & 8 της συμβάσεως TIR,
Δελτίο ΑΤΑ	Όχι ΦΠΑ = Συμφωνία Βρυξελλών της 6.12.1961
Διαμετακόμιση εθνική	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 38 ν 2960/2001Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας
Διαμετακόμιση Κοινοτική Εσωτερικού	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 61 παρ 1β νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Διαμετακόμισης Κοινοτικής Εξωτερικού	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 23 παρ 1δ νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000) Όχι ΦΠΑ = άρθρο 24 παρ 1ζ νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Ειδικού προορισμού καθεστώς – Εφοδιασμοί	Όχι Φ.Π.Α.=, σύμφωνα με το άρθρο 27 (παρ. 1 περ. α’) του  Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000), η παράδοση και η εισαγωγή αντικειμένων και υλικών, που προορίζονται να ενσωματωθούν ή να χρησιμοποιηθούν στα πλοία, ναυαγοσωστικά και πλωτά μέσα επιθαλάσσιας αρωγής
Ελεύθερες Ζώνες, Ελεύθερες αποθήκες	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 25 παρ 1β/αα νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Ελεύθερης κυκλοφορίας και  ανάλωσης καθεστώς	Ναι ΦΠΑ =  άρθρο 35 παρ 2 νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000) Ναι ΦΠΑ = άρθρο 60 νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000) Ναι ΦΠΑ = παρ. 5 του άρθρου 1 του κοινοποιούμενου νόμου, που ισχύουν από 1.1.1993,  Ν.2093/1992 αντικαταστάθηκε το άρθρο 10 του Ν.1642/1986.
Εξαγωγή	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 24 παρ 1α νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Επανεισαγόμενα	Όχι ΦΠΑ= Άρθρο 23 παρ 1α νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Επανεξαγωγή, Εγκατάλειψη, Καταστροφή	Όχι ΦΠΑ
Καταστήματα αφορολόγητων ειδών	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 26 παρ 7 νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Μεταποίηση υπό τελωνειακό έλεγχο	Όχι ΦΠΑ = της πρώτες ύλες Ναι ΦΠΑ = στα έτοιμα προϊόντα
Προσωρινή εισαγωγή	Όχι ΦΠΑ
Προσωρινή εναπόθεση	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 25 παρ 1β/αα νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Τελειοποίηση  της επανεισαγωγή (Παθητική τελειοποίηση)	Ναι ΦΠΑ = στα έτοιμα προϊόντα Όχι ΦΠΑ = της εξαγομενες πρώτες ύλες
Τελειοποίηση της επανεξαγωγή (ενεργητική τελειοποίηση	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 24 παρ 1ζ νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000) Όχι ΦΠΑ = άρθρο 25 παρ 1β/αα νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)
Τελωνειακής Αποθήκευσης Καθεστώς	Όχι ΦΠΑ = ΠΟΛ.1165/4.7.2013 Θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία με ταυτόχρονη θέση σε καθεστώς τελωνειακής αποθήκευσης εμπορευμάτων που προορίζονται να παραδοθούν ως εφόδια πλοίων και αεροσκαφών με απαλλαγή από το φόρο προστιθεμένης αξίας: Διευκρινίσεις – οδηγίες εφαρμογής της ΠΟΛ. 1100/2013 Α.Υ.Ο.
Τελωνειακά συγκροτήματα	Όχι ΦΠΑ
Φορολογικής Αποθήκης καθεστώς	Όχι ΦΠΑ = άρθρο 26 παρ 2 και παρ 6 νόμου 2859/2000 (ΦΕΚ Α 248/2000)

Νομική Βάση

Νόμος 1642/1986  (ΦΕΚ 125 Α΄) Για την εφαρμογή του φόρου προστιθέμενης αξίας και άλλες διατάξεις.

Εγκύκλιος αρ. 10 Αθήνα, 10/7/1987 ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Η ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΕΡΜΗΝΕΥΤΙΚΗ ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ερμηνεία Ν. 1642/1986.- Κοινοποίηση των διατάξεων του Ν. 1642/86 «Για την εφαρμογή του φόρου προστιθέμενης αξίας και άλλες διατάξεις».

ΠΟΛ.1282/23.12.1992 Κοινοποίηση διατάξεων Ν.2093/1992, σχετικά με τον ΦΠΑ 1131481/7043/0014/ΠΟΛ.1282/23.12.1992

ΝΟΜΟΣ 2859/2000 ΦΕΚ Α'248 7.11.2000  Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Ενημερωμένος μέχρι και τον ν.3790/2009

Κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1798/2003 του Συμβουλίου της 7ης Οκτωβρίου 2003 για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα του φόρου προστιθεμένης αξίας και την κατάργηση του κανονισμού (ΕΟΚ) αριθ. 218/92

ΟΔΗΓΙΑ 2006/112/ΕΚ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ της 28ης Νοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας

1094206/6403/1000/Δ0014, ,   19  Σεπτεμβρίου 2008. Διεξαγωγή πολυμερών ελέγχων με άλλα κράτη μέλη της Ε.Ε. για την πάταξη της φοροδιαφυγής στον ενδοκοινοτικό ΦΠΑ και της απάτης τύπου Καρουζέλ Αρ. Πρωτ.:

Αναπροσαρμογή ΦΠΑ σε 21% άρθρο 12,  ΝΟΜΟΣ ΥΠ.ΑΡΙΘ. 3833 (ΦΕΚ 40Α 15.03.2010) Προστασία της εθνικής οικονομίας - Επείγοντα μέτρα για την αντιμετώπιση της δημοσιονομικής κρίσης.

ΠΟΛ 1018 06.03.2010 Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 12 και 20 του ψηφισθέντος νομοσχεδίου  ν. 3833 (ΦΕΚ 40Α 15.03.2010) για την «Προστασία της εθνικής οικονομίας – Επείγοντα μέτρα για την αντιμετώπιση της οικονομικής κρίσης», σχετικά με την αύξηση των συντελεστών Φ.Π.Α. από 15 Μαρτίου

ΕΙΣΗΓΗΤΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ - ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΥ NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 3845 /2010 Μέτρα για την εφαρμογή του μηχανισμού στήριξης της ελληνικής οικονομίας από τα κράτη−μέλη της Ζώνηςτου ευρώ και το Διεθνές Νομισματικό Ταμείο «ΑΥΞΗΣΗ Φ.Π.Α. από 21% σε 23% ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΩΝ ΦΟΡΩΝ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗΣ

NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 3845 /2010 Μέτρα για την εφαρμογή του μηχανισμού στήριξης της ελληνικής οικονομίας από τα κράτη−μέλη της Ζώνης του ευρώ και το Διεθνές Νομισματικό Ταμείο  (ΦΕΚ Α΄ 65/06.05.2010)

ΠΟΛ.1098/21.6.2010 Κοινοποίηση διατάξεων του ν.3845 (ΦΕΚ65Α/06.05.2010) σχετικά με την αύξηση συντελεστών Φ.Π.Α. από 01.07.2010

ΠΟΛ. 1087/19 Απριλίου 2013 Κοινοποίηση της παραγράφου 3 του άρθρου 20 του ν.4141/13(ΦΕΚ 81 Α) - Φορολογική μεταχείριση από πλευράς ΦΠΑ αγαθών τα οποία αποτελούν αντικείμενο εκχώρησης εισαγωγικού δικαιώματος

ΠΟΛ.1126/28.5.2013 Όροι και προϋποθέσεις χορήγησης άδειας αναστολής καταβολής του Φ.Π.Α. κατά την εισαγωγή αγαθών και εφαρμογή του συστήματος αντιστροφής της υποχρέωσης για τις παραδόσεις αγαθών στο εσωτερικό της χώρας

ΠΟΛ.1201/23.8.2013 Τροποποίηση της ΑΥΟ ΠΟΛ.1126/2013, όσον αφορά στην προώθηση του διαμετακομιστικού εμπορίου

ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 4141 άρθρο 20. Eπενδυτικά εργαλεία ανάπτυξης, παροχή πιστώσεων και άλλες διατάξεις. ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 81 ΦΕΚ  5 Απριλίου 2013

ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΟΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ. 17/2014 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ  της 10ης Ιανουαρίου 2014  για τη θέσπιση του τυποποιημένου εντύπου για την κοινοποίηση ειδικού μέτρου βάσει του μηχανισμού ταχείας αντίδρασης για την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ

Σειρά Μάνατζμεντ Δασμολογίου Γιώργος Γιωγγαράς ΘΕΜΑΤΑ ΔΑΣΜΟΛΟΓΙΚΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ & ΦΠΑ Ειδικός προορισμός, Δεσμευτικές Δασμ. Πληροφορίες, Δασμολογικές Ποσοστώσεις Κατάλληλο για τις εξετάσεις πτυχίου Εκτελωνιστή Εκδόσεις Bookstars- Γιωγγαράς 2013 Σελ 246 €28.00

Απόσπασμα Περιεχομένων

5. ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΚΑΤΆ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ ΚΑΙ ΕΞΑΓΩΓΗ 213

5.1. Ο Φ.Π.Α. κατά την  εισαγωγή                                                                                        213

5.2.NOMOΣ ΥΠ' ΑΡΙΘ. 2859 Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Kωδικοποιημένος με τον νόμο 4132/2013  213

Ο Φ.Π.Α. κατά την εισαγωγή                                                                                              213

Άρθρο 10 Εισαγωγή αγαθών                                                                                              213

Άρθρο 17 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών  214

Άρθρο 20 Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών                                                   215

Άρθρο 21 Συντελεστές υπολογισμού του φόρου                                                              216

Άρθρο 23 Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών                                                                 217

Άρθρο 24 Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή εκτός Κοινότητας των εξομοιουμένων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφοράς                                                                                                                              218

Άρθρο 25. Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών                                                     220

Άρθρο 26. Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν. 2960/2001     222

Άρθρο 27. Ειδικές Απαλλαγές                                                                                            226

Άρθρο 28. Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος-μέλος                       228

Άρθρο 60 Ειδική διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξης του φόρου κατά την εισαγωγή   229

5.3. Συντελεστές ΦΠΑ                                                                                                            229

Γενικά                                                                                                                                     229

Άρθρο 66 Παράρτημα Ι                                                                                                       230

Άρθρο 61 Ειδική διαδικασία για τις συναλλαγές με τα αναφερόμενα στο παράρτημα ΙΙ εδάφη      231

Άρθρο 68 Παράρτημα ΙΙΙ Αγαθά και υπηρεσίες που υπάγονται σε μειωμένο συντελεστή (δεύτερο και τρίτο εδάφιο τη παραγράφου 1 του άρθρου 21)                                                                                                                             232

Άρθρο 69 Παράρτημα ΙV πίνακας αγροτικών προϊόντων και αγροτικών υπηρεσιών για τις οποίες εφαρμόζονται καταποκοπή συντελεστές επιστροφής φόρου. Κεφαλαίου Α Προϊόντα και υπηρεσίες του συντελεστή 4%           239

Άρθρο 70. ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΑ ΚΑΛΛΙΤΕΧΝΙΚΗΣ, ΣΥΛΛΕΚΤΙΚΗΣ Ή ΑΡΧΑΙΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΞΙΑΣ           243

Άρθρο 71 Παράρτημα VI αγαθά που υπάγονται στο καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης του άρθρου 26 244

E-mail = ggioggaras@Gmail.com Για αγορά βιβλίων πατήστε εδώ

Ο ηλεκτρονικός επαγγελματισμός μειώνει τη γνώση της πείρας. Επικεντρωθείτε στο βιβλίο και στην δια βίου εκπαίδευση

Βρείτε επαγγελματικές λύσεις στο Blog  Σχολή Εκτελωνιστών του Γιώργου Γιωγγαρά